Що робить вас податковим резидентом Іспанії?
Будь-яка одна з трьох обставин. Стаття 9 іспанського закону про податок на доходи, Ley 35/2006 del IRPF, визнає вас резидентом, якщо ви провели в Іспанії понад 183 дні протягом календарного року або якщо основний центр чи база вашої підприємницької або економічної діяльності прямо чи опосередковано розташовані в Іспанії. Є також презумпція: якщо ваш чоловік чи дружина (з якими ви не перебуваєте в юридичному розлученні) та ваші неповнолітні діти на утриманні живуть в Іспанії, вас теж вважають резидентом, доки ви не доведете протилежне.
Власний посібник Agencia Tributaria з IRPF наводить ті самі критерії. Зверніть увагу, чого в цьому переліку немає: вашої візи, вашого NIE чи TIE, вашого громадянства та вашого договору оренди. Жоден із них не вирішує питання. Вони лише допомагають показати, якому з трьох критеріїв ви відповідаєте.
Чи робить вас податковим резидентом підписання договору оренди або реєстрація в padrón?
Ні, самі по собі — ні. Договір оренди — це приватна угода між вами та орендодавцем, а padrón — міський реєстр того, хто за якою адресою проживає. Жоден із них не є юридичним критерієм. Проте обидва є доказами. Якщо Hacienda колись запитає, скільки часу ви провели в Іспанії, договір, що почався в лютому, реєстрація в padrón та іспанський рахунок за електроенергію розкажуть доволі чітку історію.
Це працює в обидва боки. Якщо ви справді резидент, договір оренди й padrón допоможуть це довести, а це знадобиться, наприклад, для каталонського податкового відрахування за оренду. Якщо ж ви намагаєтеся залишитися нерезидентом, дванадцятимісячний договір і рік оплат карткою в Барселоні суттєво ускладнять вашу позицію. Подбайте, щоб документи відповідали фактам.
Як рахують 183 дні?
За календарний рік, з 1 січня до 31 грудня, а не за будь-який дванадцятимісячний період. Короткі поїздки за кордон однаково зараховуються до 183 днів («епізодичні відсутності», за формулюванням закону), якщо ви не доведете, що є податковим резидентом іншої країни, — зазвичай довідкою від податкового органу цієї країни.
Внутрішнє іспанське законодавство не передбачає правила розділеного року. Якщо ви відповідаєте критеріям за певний рік, ви резидент протягом усього цього року, а отже, дохід, отриманий до вашого приїзду, може потрапити до іспанської декларації, як зазначає посібник Expatica з іспанського податкового резидентства. Податкова угода іноді може це пом’якшити. Тож дата приїзду має значення: якщо ви приїдете до 1 липня й залишитеся, то того року перевищите 183 дні; якщо приїдете пізньої осені, сам лише підрахунок днів зазвичай не зробить вас резидентом до наступного року. Плануйте переїзд із консультантом, якщо терміни суттєво впливають на ваш дохід.
А якщо ваша країна досі вважає вас резидентом?
Тоді вирішує податкова угода між двома країнами. Більшість угод Іспанії базуються на Модельній конвенції ОЕСР, чиє правило розв’язання колізій у статті 4 діє в чіткому порядку: де у вас є постійне житло, далі — де розташований центр ваших життєвих інтересів, далі — де ви зазвичай проживаєте, і нарешті — громадянство. Коментар ОЕСР чітко зазначає, що житло не обов’язково має бути вашою власністю. Орендована квартира теж може враховуватися.
Саме тут ваша барселонська квартира має значення. Довгострокова оренда квартири, у якій ви живете, схожа на постійне житло. Кілька тижнів у короткостроковій оренді, поки ви шукаєте квартиру, схожі на нього значно менше, бо Коментар виключає місця, що використовуються для перебувань, які за своєю суттю є короткими. Якщо ви водночас зберігаєте доступне житло на батьківщині, перевірка зазвичай переходить до того, де зосереджені ваша сім’я, робота й соціальне життя. Угоди відрізняються, тож перевірте свою з фахівцем, перш ніж на неї покладатися.
Що змінюється, коли ви стаєте податковим резидентом Іспанії?
- Резиденти сплачують IRPF з доходів з усього світу, а не лише з Іспанії. Податкові угоди та зарахування іноземних податків існують, щоб запобігти подвійному оподаткуванню.
- Ви подаєте Modelo 100 (так звану «renta») за кожен календарний рік наступної весни. Кампанія за 2025 рік тривала з 8 квітня до 30 червня 2026 року, згідно з довідником ESdiario щодо кампанії.
- Якщо ваші рахунки, інвестиції чи нерухомість за кордоном перевищують 50 000 € у будь-якій із трьох категорій, ви декларуєте їх у Modelo 720 з 1 січня до 31 березня, як пояснює Andersen.
- Резидентство в Каталонії може відкрити доступ до каталонського відрахування за оренду, якщо ви відповідаєте його умовам.
Нерезиденти сплачують іспанський податок лише з доходів з іспанських джерел, за окремим податком (IRNR). Якщо ви не впевнені, по який бік межі перебуваєте, отримайте консультацію до першого дедлайну, а не вгадуйте.
Чи існує спеціальний режим для тих, хто переїжджає до Барселони на роботу?
Так. Стаття 93 закону про IRPF, яку часто називають «законом Бекхема» і яку з 1 січня 2023 року реформував закон про стартапи, дозволяє деяким людям, що стали резидентами через переїзд до Іспанії, сплачувати податки за правилами для нерезидентів. Режим охоплює рік, коли ви стаєте резидентом, і п’ять наступних років за умови, що ви не були резидентом Іспанії протягом попередніх п’яти років. Ви приєднуєтеся до нього через Modelo 149, і для цього є кінцевий строк після початку роботи тут.
Умови відповідності (наймані працівники, віддалені працівники з візою цифрового кочівника, деякі підприємці та директори) і кінцевий строк — це саме ті деталі, які варто підтвердити з податковим консультантом, в ідеалі ще до підписання першого договору. Пропущене вікно непросто надолужити. Якщо ви приїжджаєте з візою для віддаленої роботи, наш посібник про оренду житла в Барселоні для цифрових кочівників охоплює житлову частину переїзду.
Як довести, де ви є податковим резидентом?
За допомогою довідки про податкове резидентство (certificado de residencia fiscal). Щойно Іспанія вважає вас резидентом, ви можете запросити її через sede electrónica Agencia Tributaria у розділі "Certificados tributarios", увійшовши за допомогою Cl@ve, цифрового сертифіката або електронного DNI. Ваша попередня країна може вимагати її, перш ніж перестати вважати вас резидентом, а банки й пенсійні фонди за кордоном також часто її просять.
Це працює й у зворотний бік. Якщо ви проводите багато часу в Барселоні, але насправді є резидентом іншої країни, саме довідка від податкового органу вашої країни не дасть вашим коротким відсутностям в Іспанії зараховуватися проти вас. Зберігайте поряд із нею й власні записи: бронювання авіаквитків, договір оренди, рахунки за комунальні послуги та трудові договори.
Що варто з’ясувати до підписання договору оренди?
- Порахуйте, скільки днів ви, ймовірно, проведете в Іспанії цього й наступного календарного року, виходячи із запланованої дати переїзду.
- Запитайте свій нинішній податковий орган, що йому потрібно від вас, щоб вважати, що ви виїхали.
- Якщо переїжджаєте заради роботи, запитайте консультанта про режим статті 93 і його кінцевий строк уже зараз, а не після початку роботи.
- Зберігайте договір оренди, довідку з padrón і перші рахунки разом. Вони доводять, коли ви приїхали.
- Якщо ваші доходи складні (фриланс, дохід від оренди за кордоном, акції), забронюйте годину з asesor fiscal. Наш посібник про те, чи потрібен вам gestor, пояснює, хто чим займається.
Як допомагає Llavai
Податкове резидентство — лише одна з десятка справ, що змагаються за вашу увагу в перші тижні тут, і пошук квартири не повинен забирати весь ваш час. Llavai стежить за барселонськими порталами й оцінює кожне нове оголошення агентства відповідно до ваших вимог: бюджету, barris, кількості спалень і обов’язкових умов. Найкращі збіги йдуть першими, а номер агента — за один дотик, тож ви можете зателефонувати, перш ніж утвориться черга. Налаштуйте пошук за кілька хвилин. Якщо не хочете телефонувати самі, Julia може зробити це іспанською на тарифі Pro.